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个人收入综合纳税示例(二)
来源:个人纳税网   作者:个人纳税网   加入日期:2007/3/23
 

    【案例】

      1997年初,某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查,发现如下问题:

      (1)每月取得工资收入800元,全年共计9600。

      (2)1至10月份由经纪人安排每月演出一次,每次收入3万元;11至12月份参加所在文工团组织的活动,每月演出一次,每次2000元。

      (3)5月份取得银行储蓄存款利息5万元;收到借给某演出公司的利息3万元。

      (4)7月份取得作曲稿酬所得3万元。

      (5)九月份与某五星级酒店签约,每周去该酒店多功能厅演唱一次,每次6000元,共计2.4万元。

      (6)出租自有住房一套,每月收取租金3000元,共计3.6万元。

      在上述各项所得,该歌星除11至12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣缴税款外,其余所得均未向税务机关申报纳税,有关单位出未代扣代缴,根据我国《个人所得税法》及其有关规定,确定该歌星1996年全年应纳税税率款的情况。

    该歌星1996年应纳税款为:

      (1)1至12月每月取得工资收入800元,扣除费用800元,未达纳税标准,不用缴纳个人所得税。

      (2)1至10月份,由经纪人安排每月演出一次取得的收入3万元,属于劳务报酬所得,且以每月一次演出的所得为“一次”计税。劳务报酬收入3万元属于一次取得收入畸高的情况,适用加成征收的规定,应加征五成。则应纳税额为:


      [3000×(1-20%)×20%×(1+50%)-2000]×10=52000(元)

      (3)5月份取得银行储蓄存款利息5万元。根据《个人所得税法》第四条规定,储蓄存款利息可免于缴纳个人所得税。

      5月份取得的借给某演出公司的借款利息不在上述免税利息所得项目之列,应计缴个人所得税款为:

      30000×20%=6000(元)

      (4)7月份取得稿酬收入应纳税额为:

      [30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

      (5)9月份每周一次在酒店多功能厅演唱的收入为劳务报酬所得,且属于同一项目连续性收入,应以一个月内取得的收入为一次,则应纳税额为:

      6000×4×(1-20%)×20%=3840(元)

      (6)出租自有房屋一套,每月收取的租金属于财产租赁所得,且以一个月内取得的收入为一次计税,则应纳税额为:

      (3000-800)×20%×12=5280(元)

      (7)1996年度11月至12月份,该歌星因参加文工团组织的活动每月取得的收入为劳务报酬所得,且以每月取得的收入为一次计税。文工团已为该歌星扣缴的税款额为:


      (2000×2-800)×20%=640(元)

      因此,1996年度该歌星应纳税款的总额为:

      52000+6000+3360+3840+5280+640=71120(元)

      由文工团为其代扣代缴的税额为640元,1997年度,该歌星还须补缴税款为7.048万元。此外,根据《征管法》的有关规定,该歌星还要受到一定的处罚。

 

 
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